Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

13 содержание камеральной проверки налоговой декларации по транспортному налогу

Давайте разберемся с ситуацией, когда вы представили в инспекцию декларацию с необходимыми документами, налоговики, проверив эту декларацию, подтвердили ваше право на вычет, но деньги в срок вам так и не поступили. Правда, присылают такое извещение налоговики не всегда, поэтому вы можете:. Как показывает практика, лучше все-таки позвонить в ИФНС. Да и онлайн-сервис есть не во всех регионах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Особенности камеральной проверки по транспортному налогу

За время действия главы 28 НК РФ в ее положения неоднократно вносились изменения и дополнения. На основании статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. В данном комментарии отражены спорные вопросы, возникающие при применении положений главы 28 НК РФ , противоречия, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками, служащие основаниями для обращений в арбитражные суды.

Также приводятся официальные разъяснения и анализ сложившейся судебной практики по данным вопросам. Обращу внимание читателя на два принципиальных момента:. Данный комментарий может стать настольной книгой всех организаций и индивидуальных предпринимателей и граждан, уплачивающих транспортный налог, поможет им определить линию поведения в условиях меняющегося законодательства, правильно рассчитать налоговую базу и налоговые ставки, своевременно сдать налоговую декларацию.

Автор также надеется, что предлагаемый комментарий будет полезен руководителям предприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, сотрудникам налоговых органов, а также широкому кругу читателей, не являющихся специалистами в области налогов и сборов.

Автор будет благодарен за любые предложения и замечания по совершенствованию комментария y lermotov mail. Принятые сокращения. Конституция Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации. НК РФ. Гражданский кодекс Российской Федерации. ГК РФ. Бюджетный кодекс Российской Федерации. БК РФ. Трудовой кодекс Российской Федерации. Трудовой кодекс. Таможенный кодекс Российской Федерации. ТК РФ. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Управление Федеральной налоговой службы Министерства по налогам и сборам по г. Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа. Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Федеральный арбитражный суд Московского округа. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа. Федеральный закон от Транспортный налог далее - налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации. Как предусмотрено пунктом 3 статьи 12 НК РФ , региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ, при этом законодательным органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ , следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Таким образом, законодательные органы государственной власти РФ в рамках своей компетенции при установлении региональных налогов ограничены нормами, установленными статьей 12 НК РФ.

Вводя налог, законодательные представительные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ , порядок и сроки его уплаты. Таким образом, в законе субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должны быть определены сроки срок уплаты авансовых платежей при их введении , а также срок уплаты оставшейся суммы налога по перерасчету с учетом уплаченных авансовых платежей по окончании налогового периода.

Как указано в Методических рекомендациях , законодательные представительные органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК РФ , а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Ставки транспортного налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ , порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

По мнению МНС России, изложенному в письме от Также, по мнению налогового органа, недопустимо определять сроки уплаты налога авансовых платежей с указанием на совершение действий событий , которые могут не производиться в текущем календарном году или полностью зависеть от волеизъявления налогоплательщика.

Например, установление сроков уплаты налога в зависимости от даты прохождения государственного технического осмотра приведет к уплате транспортного налога 1 раз в два года по новым автотранспортным средствам либо неуплате налога в случае уклонения от прохождения государственного технического осмотра.

Суть дела. Налоговый орган в феврале г. Налогоплательщик требование не исполнил, поэтому налоговый орган принял решение о взыскании авансового платежа по транспортному налогу и пеней за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке.

На основании этого решения налоговым органом представлены в банк инкассовые поручения о списании с расчетного счета налогоплательщика денежных средств.

Денежные средства списаны со счета налогоплательщика. Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа и его действия по бесспорному взысканию авансового платежа по транспортному налогу и пеней, обратившись в арбитражный суд и полагая, что норма действующего на территории субъекта РФ, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, закона субъекта РФ о транспортном налоге, возлагающая на налогоплательщиков обязанность по уплате авансовых платежей по транспортному налогу, противоречит НК РФ.

Позиция суда. Вводя налог, законодательные представительные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ , порядок и сроки его уплаты. На территории субъекта РФ транспортный налог введен соответствующим законом субъекта РФ. Пунктом 1 статьи 4 закона субъекта РФ в редакции, действующей в году , предусмотрена обязанность налогоплательщиков, являющихся организациями, по итогам отчетного периода представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по форме, утвержденной МНС России, не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.

Этим же законом субъекта РФ в пункте 2 статьи 3 в редакции г. Законом субъекта РФ установлено, что по итогам отчетного периода налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставок налога и количества транспортных средств, подлежащих налогообложению и зарегистрированных по состоянию на 1 июля текущего налогового периода.

Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за отчетный период, то есть с учетом положений пункта 1 статьи 4 закона субъекта РФ не позднее 1 сентября текущего года.

На налогоплательщиков не возлагалась обязанность платить авансовые платежи, представлять расчеты декларации авансовых платежей по транспортному налогу. Исходя из содержания статей 12 , 14 и НК РФ законодатель субъекта РФ при установлении и введении в действие своим законом транспортного налога - одного из региональных налогов, и определении элементов налогообложения в том числе порядка и сроков уплаты налога , обязан учитывать нормы НК РФ о пределах предоставленных ему полномочий.

Пунктом 1 статьи НК РФ субъектам РФ предоставлено право устанавливать порядок и сроки уплаты транспортного налога. Налоговый период - год - установлен статьей НК РФ. Отчетные периоды по транспортному налогу НК РФ в году не предусматривал. Право его установления не было делегировано и субъектам РФ. Однако законом субъекта РФ установлен отчетный период, обязанность и срок уплаты транспортного налога налогоплательщиков-организаций по итогам отчетного периода.

Как указано в абзаце первом статьи 52 НК РФ , налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ , установившей общие вопросы исчисления налоговой базы, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи пункт 1 статьи 55 НК РФ.

Статьей НК РФ в редакции, действующей в г. Таким образом, поскольку налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному налогу в г. Соответственно налог подлежит уплате в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, установленные Законом субъекта РФ. В соответствии с частью 2 статьи 13 АПК РФ суд, установив при рассмотрении дела несоответствие нормативного правового акта иному, имеющему большую юридическую силу нормативному правовому акту, принимает судебный акт в соответствии с нормативным актом, имеющим большую юридическую силу.

Принимая во внимание изложенное, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате авансового платежа по транспортному налогу за первое полугодие г.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Статьей НК РФ предусмотрено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В отношении льгот по транспортному налогу письмом МНС России от Закон субъекта РФ может как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория тех налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств.

При этом недопустимо установление индивидуальных налоговых льгот. Суть дела По результатам камеральной налоговой проверки декларации по транспортному налогу за г.

Налогоплательщику также доначислена сумма налога и соответствующие пени. Спор между сторонами возник по вопросу уплаты налога по транспортным средствам, а именно только в части начисления транспортного налога, штрафа и пеней по автомобилям скорой медицинской помощи, оборудованных специальными световыми и звуковыми сигналами, по которым, по мнению налогового органа, названный налог не был полностью уплачен.

Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. Абзацем 3 статьи НК РФ определено, что законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, и не отрицается налоговым органом, что автомобили оснащены световыми и звуковыми сигналами. Отсутствие в свидетельствах о регистрации этих автомобилей отметок об оборудовании их спецсигналами не означает, что на данных автомобилях не было спецсигналов.

Наличие световой и звуковой сигнализации на автомобилях скорой медицинской помощи с момента их регистрации подтверждено справкой ГИБДД. До вынесения решения налоговым органом необходимые отметки в свидетельства о регистрации автомобилей были внесены ГИБДД. Таким образом, суд удовлетворил требования налогоплательщика постановление ФАС Уральского округа от Налогоплательщиками налога далее - налогоплательщики признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ , если иное не предусмотрено статьей НК РФ.

В соответствии с частью первой статьи НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица организации и физические лица , на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой статьи НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей НК РФ , от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно пункту 2 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ , признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения жительства собственника имущества. Как указано в Методических рекомендациях , правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными:.

Пунктом 77 Правил регистрации определено, что при регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов представительств юридических лиц в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указывается в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо, а в графах, содержащих адресные данные, - адрес филиала представительства.

Таким образом, в случае регистрации транспортного средства по месту нахождения филиала организации налог подлежит уплате по месту нахождения филиала. При этом если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены по месту нахождения филиала на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится.

В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

При передаче транспортных средств из одного филиала юридического лица в другой перерегистрация транспортного средства по месту нахождения филиала осуществляется на того же налогоплательщика, то есть смены лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, не происходит.

Статья 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка по транспортному налогу — что и как проверяет инспектор? Об этом мы расскажем в данной статье. Камеральная проверка: общие принципы проведения.

Камеральная проверка по НДС. Камеральная проверка 3-НДФЛ.

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от

Камеральная проверка по транспортному налогу

Прекративший свою деятельность предприниматель по ст Закрытие ИП не препятствует проведению налоговых проверок по той деятельности, которой ранее гражданин занимался. Так, Конституционный суд в своём постановлении закрепил пожизненную обязанность физического лица по уплате налогов. И поэтому налоговая служба вправе проводить проверки предпринимательской деятельности, даже если физические лица эту деятельность уже прекратили и утратили статус ИП. Статья 88 НК РФ наделяет налоговую службу правом истребовать пояснения от налогоплательщиков в рамках камеральной проверки. Это делается при обнаружении противоречий и нестыковок в документах, переданных плательщиком, и сведениях, имеющихся у налоговой. Выполняя требования налоговой службы и объясняя противоречия, налогоплательщик может дополнять свои пояснения документами. Это правило закрепляет статья 88 НК РФ в пункте 3. За непредставление пояснений Налоговый кодекс ответственность не устанавливает, а вот за непредставление документов плательщикам налога грозит штраф в рублей по статье НК РФ. Если требования о пояснениях плательщик проигнорирует, это не означает, что проверка будет остановлена.

Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика

Камеральная проверка по транспортному налогу служит инструментом контроля правильности его исчисления и уплаты. Существует регламентированный перечень процедур и методик при проведении проверки, которым пользуются инспекторы. Законодательные требования к методике проверок. Специфика контроля транспортного налога. Порядок проведения камеральной проверки по транспортному налогу , регламентируемый положениями ст.

За время действия главы 28 НК РФ в ее положения неоднократно вносились изменения и дополнения. На основании статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики обычно считают камеральную налоговую проверку менее важной, чем, например, выездную налоговую проверку. Но на практике несоблюдение требований, предъявленных налоговыми органами по результатам камералки, может иметь значительные негативные последствия для компании. Проанализируем положения Налогового кодекса РФ, а также разъяснения контролирующих органов, посвященные камеральной налоговой проверке, с учетом складывающейся судебной практики.

Акт камеральной проверки

Главная цель камеральной проверки — проверка соблюдения налогового законодательства. Начинается она в день представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. На проведение камеральной проверки налоговому органу отводится три месяца п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как правильно сформулировать срок испытания в трудовом договоре. Ошибки кадровиков

.

.

исчисления налога за определенный период в декларации, то оба . 13 исходя из коммерческих интересов, изменять нормы . камеральной налоговой проверки налоговым органом отказано в возмещении стоимости застрахованного транспортного средства, с учетом износа (при.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Таможенные процедуры в Таможенном кодексе ЕАЭС Запись вебинара от 23 марта 2018 года
Комментариев: 2
  1. Фирс

    Я думаю за акциз 0.40к/л у нас должны быть дороги как в Швеции. Может уже ПОРА всю ВР на столбы вдоль Хрещатика

  2. Зосима

    Если хорошая мотивация,то хер устанешь убегая.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.